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阅读 3736 次 历史版本 1个 创建者:Gnian (2010/7/13 4:28:40)  最新编辑:Gnian (2010/7/13 4:28:48)
固定资产清理
拼音:gù dìng zī chǎn qīng lǐ
英文:fixed assets in liquidation,Liquidation of fixed assets,Disposal of Fixed Assets
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  固定资产清理,指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。“固定资产清理”是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入,其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账

  一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资非货币性资产交换债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

  企业(石油天然气开采)可以单独设置“1634 油气资产清理”科目,比照本科目进行处理。

  二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

  三、固定资产清理的主要账务处理

  (一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,按该项固定资产账面净额,借记本科目,按已计提累计折旧,借记“累计折旧”科目,原已计提减值准备的,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面余额,贷记“固定资产”科目。

  (二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费,借记本科目,贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”、“原材料”等科目,贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。

  (三)固定资产清理完成后,本科目的借方余额,属于筹建期间的,借记“管理费用”科目,贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目,贷记本科目。

  固定资产清理完成后,本科目的贷方余额,属于筹建期间的,借记本科目,贷记“管理费用”科目;属于生产经营期间的,借记本科目,贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。

  四、本科目期末余额,反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

固定资产清理的核算程序


  (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理,其会计分录为:

  借:固定资产清理(固定资产账面价值)
    累计折旧(已提折旧)
    固定资产减值准备(已计提的减值准备)
    贷:固定资产(账面原价)

  (2)清理过程中发生的费用以及应交的税金,其会计分录为:

  借:固定资产清理
    贷:银行存款
      应交税金——应交营业税

  (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,其会计分录为:

  借:银行存款
    原材料
    贷:固定资产清理

  (4)应由保险公司或过失人赔偿的损失,其会计分录为:

  借:其他应收款
    贷:固定资产清理

  (5)固定资产清理后的净收益,其会计分录为:

  属于筹建期间的

  借:固定资产清理
    贷:长期待摊费用

  属于生产经营期间的

  借:固定资产清理
    贷:营业外收入——处置固定资产净收益

  (6)固定资产清理后的净损失,其会计分录为:

  属于筹建期间的

  借:长期待摊费用
    贷:固定资产清理

  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,其会计分录为:

  借:营业外支出——非常损失
    贷:固定资产清理

  属于生产经营期间正常的处理损失,其会计分录为:

  借:营业外支出——处理固定资产净损失
    贷:固定资产清理

固定资产清理审计


审计目标


  ①确定固定资产清理的记录是否完整,反映的内容是否正确;

  ②确定固定资产清理的期末余额是否正确;

  ③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

审计程序


  ①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符;

  ②检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经技术部门鉴定,会计处理是否正确;

  ③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准,会计处理是否正确;

  ④检查固定资产清理是否长期挂帐,如有,应作出记录,必要时进行适当调整;

  ⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

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