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阅读 7374 次 历史版本 2个 创建者:Gnian (2010/7/12 22:49:49)  最新编辑:momo (2012/11/1 17:23:02)
应收票据
拼音:Yīngshōu Piàojù(Yinshou Piaoju)
英文:Bills receivable
  应收票据,是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利,这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来,因此它受到法律的保护,具有法律上的约束力。是一种债权凭证。 

  应收票据按照偿付期的长短,可分为即期票据远期票据两种。在我国,除商业汇票外,如支票银行本票银行汇票等票据都是即期票据。因此,应收票据主要是指应收的商业汇票。

  根据中国现行法律的规定,商业汇票的期限不得超过6个月,因而我国的商业汇票是一种流动资产

  在中国,应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”,包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种,是远期票据,付款期一般在1个月以上,6个月以内。其他的银行票据(支票本票汇票)等,都是作为货币资金来核算的,而不作为应收应付票据。

应收票据的主要账务处理


  (一)企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记本科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

  涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入,应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定处理。

  (二)企业持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目(符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的)或“短期借款”科目(不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的)。

  贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行存款账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时,按商业汇票的票面金额,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

  (三)企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的金额,借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品” 等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。

  (四)商业汇票到期,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目。

  因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按商业汇票的票面金额,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

带息应收票据的帐务处理


  对于带息的应收票据,按照现行制度的规定,应于中期期末和年度终了按照规定计提票据利息,并增加应收票据的帐面价值,同时冲减财务费用。

    应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限

  1、收到应收票据时,
  借:应收票据
  贷:主营业务收入或应收账款等

  2、 计提利息的时候,
  借:应收票据
  贷:财务费用

  3、到期收回应收票据,
  借:银行存款
  贷:应收票据计提利息时

  4、在计算票据期限时,按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日,如4月15日签发的两个月票据,到期日应为6月15日,同时计算利息使用的利率,要换算成月利率(年利率/12);票据期限按日表示的,应从出票日起按实际经历天数计算,通常出票日和到期日,只能计算其中的一天,即“算头不算尾”或是“算尾不算头”,如4月15日签发的40天票据,到期日应为5月25日,同时计算利息使用的利率,要换算成日利率(年利率/360)。

不带息应收票据的处理


  不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。设置“应收票据”核算应收票据的票面金额。

  1、收到应收票据时,
  借:应收票据
  贷:主营业务收入或应收账款等

  2、到期收回应收票据,
  借:银行存款
  贷:应收票据

  3、商业承兑汇票到期时,承兑人违约或无力偿还票款,收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
  借:应收帐款
  贷:应收票据

应收票据到期日与到期价值的确定


到期日的确定


  应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算,则应以足日为准,在其计算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。如约定按月计算,则足月为标准,在计算时按到期月份的对日确定,若到期月份无此对日,应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票,到期日应为下年2月28日(若有29日为29日);若此汇票为 8个月时,到期日应为下年的4月30日。

到期价值的确定


  应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项,要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据,到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据,到期价值为票据面值加上应计利息,计算公式为

  票据到期价值=票据面值×(1+票面利率×票据期限)

  上式中,利率一般以年利率表示;票据期限则用月或日表示,在实际业务中,为了计算方便,常把一年定为360天。如,一张面值为1 000元,期限为90天,票面利率为10%的商业汇票,到期价值为:

  1000×(1+10%×90/360)=1025

应收票据的收回和背书转让


  1、应收票据到期收回款项时,应按票面金额予以结转;商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力支付票款的,应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时,将其转作应收账款。

  2、将持有的应收票据背书转让时,应按票面金额结转。如为带息票据,还应将尚未计提的利息冲减财务费用。

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