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阅读 2729 次 历史版本 2个 创建者:haiyan (2012/8/1 16:08:44)  最新编辑:小小的幸福 (2016/10/25 10:12:03)
出纳
拼音:Chūnà (Chuna)
同义词条:出纳工作
  出纳是会计工作中必不少的组成部分,是出纳人员按照国家有关法规和企业的规章制度管理货币资金收支结算的经济活动。出纳工作是出纳概念的一个核心内容,是企事业单位的票据、货币资金和有价证券等的收付、保管、核算工作的总和,但通常所说的出纳,大多是指从事出纳工作的出纳人员。

出纳的由来


  出纳是商品经济的产物。随着商品经济的进一步发展,很多兑换商通过兑换货币取得很高额报酬,他们以此来作为积累财富的手段,不断扩大自己的业务,并将这些财富作为资本办理存、放款业务,于是就有了专门为某个商人从事货币兑换及收付业务的工作。这便是社会出纳的产生。

  现如今,企业员工领取工资,业务人员报销有关差旅费用,采购物品支付各种材料货款等等,这一系列的经济活动都与货币资金的收付、往来结算密不可分。如何对这些货币进行有效的管理、保证其安全完整,把钱用在刀刃上,就成为各企事业单位财务管理的首要问题。这便是单位出纳的由来。

出纳工作的特点


  任何工作都有自身的特点和工作规律,出纳是会计工作的组成部分,具有一般会计工作的本质属性,但它又是一个专门的岗位,一项专门的技术,因此,具有自己专门的工作特点。主要特点有:

  1、社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动,而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的,是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动,就必然要求出纳员与之发生经济关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训,出纳人员要经常跑银行等。因此,出纳工作具有广泛的社会性。

  2、专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位,有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填,出纳帐怎样记都很有学问,就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此,要做好出纳工作,一方面要求经过一定的职业教育,另一方面也需要在实践中不断积累经验,掌握其工作要领,熟练使用现代化办公工具,做一个合格的出纳人员。

  3、政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作,其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行,办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来,并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办事,就违反了财经纪律。

  4、时间性。出纳工作具有很强的时间性,何时发放职工工资,何时核对银行对帐单,等等,都有严格的时间要求,一天都不能延误。因此,出纳员心里应有个时间表,及时办理各项工作,保证出纳工作质量.

出纳工作的基本原则


  出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱帐分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用。例如,现金和银行存款的支付,应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准,出纳人员付款,记帐人员记帐;发放工资,应由工资核算人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工资,记帐人员记帐。实行钱帐分管,主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对,提高会计核算质量,防止工作误差和营私舞弊等行为。

  《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作,是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员,根据复式记帐原则,每发生一笔货币资金收付业务,必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化,或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿,如果把这些帐簿登记工作都由出纳员办理,会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理,如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管,也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然,出纳员不是完全不能记账,只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目,是可以承担一部分记帐工作的。总之,钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则,各单位都应建立健全这一制度,防止营私舞弊行为的发生,维护国家和单位财产的安全。

出纳人员的基本要求


  做好出纳工作并不是一件很容易的事,它要求出纳员要有全面精通的政策水平,熟练高超的业务技能,严谨细致的工作作风。

  1、政策水平。不以规矩,不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,现金管理制度及银行结算制度,《会计基础工作规范》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出纳工作的。所以,要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白了自己哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。

  2、业务技能。“台上一分钟,台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员,不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快,又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改,但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力,不管你用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算器,都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上,作为出纳员,要把准确放在第一位,要准中求快。

  提高出纳业务技术水平关键在手上,打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫,关键又在勤,勤能生巧,巧自勤来。有了勤,就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外,还要苦练汉字、阿拉伯数字,提高写作概括能力,使人见其字如见其人,一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

  3、工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入,不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐,钱款票据存放有序,办公环境洁而不乱;严谨细致就是收支计算准确无误,手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷。

  4、安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,井相互牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造,门、屉、柜的锁具配置,到保险柜密码的管理,都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

  5、道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,精业、敬业;要科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督,并且以身作则;要洁身自好,不贪、不占公家便宜;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务,牢固树立为人民服务的思想。

出纳的工作职能


  出纳工作是财务工作的一个重要组成部分,从总体来讲,其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

  1、收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付,也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理,这些业务往来的理金、票据和金融证券的收材和办理,以及银行存款收付业务的办理,都必须经过出纳人员之手。

  2、反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳工作要利用统一的货币计量单位,通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账,对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。

  3、监督职能。监督职能是指出纳人员依照国家颁布的法令法规和本企业制定的经营管理方针、政策、计划和规章制度,对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息,同时对企业的各种经济业务,特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

  4、管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。出纳人员应对货币资金的来源与使用、周转效率、预期收支状况要有清晰的了解,提出合理安排运用资金的建议,及时提供货币资金使用与周转的信息,保证单位资金的正常周转和安全完整,同时对银行存款和各种票据进行管理,主动参与会计工作的整体运作之中,为企业的管理工作作出有意义的贡献。

出纳的工作内容


  出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。

  一、货币资金核算
 
  货币资金核算。日常工作内容有:

  1、办理现金收付,审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付。对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章,方可办理。收付款后,要在收付款凭证上签章,并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

  2、办理银行结算,规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时,必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期,规定限额和报销期限,并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票,必须加盖“作废”戳记,与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

  3、认真登日记帐,保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐,并结出余额。现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表,使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款,要及时查询。要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票。

  4、保管库存现金,保管有价证券。对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金,更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处理,不得私下取走或补足。如有短缺,要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密,保管好钥匙,不得任意转交他人。

  5、保管有关印章,登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。

  6、复核收入凭证,办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证,严格按照销售合同和银行结算制度,及时办理销售款项的结算,催收销售货款。发生销售纠纷,贷款被拒付时,要通知有关部门及时处理。
 
  二、往来结算

  往来结算的日常工作内容有:

  1、办理往来结算,建立清算制度。办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务的内容,主要包括:企业与内部核算单位和职工之间的款项结算;企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项,要及时催收结算;应付,暂收款项,要抓紧清偿。对确实无法收回的应收帐款和无法支付的应付帐款,应查明原因,按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业,要核定备用金定额,及时办理领用和报销手续,加强管理。对预借的差旅费,要督促及时办理报销手续,收回余额,不得拖欠,不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项,要建立清算手续制度,加强管理及时清算。

  2、核算其他往来款项,防止坏帐损失。对购销业务以外的各项往来款项,要按照单位和个人分户设置明细帐,根据审核后的记帐凭证逐笔登记,并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。
 
  三、工资核算

  工资核算的日常工作内容有:

  1、执行工资计划,监督工资使用。根据批准的工资计划,会同劳动人事部门,严格按照规定掌握工资和奖金的支付,分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策,滥发津贴、奖金的,要予以制止或向领导和有关部门报告。

  2、审核工资单据,发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准,审核工资奖金计算表,办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等),计算实发工资。按照车间和部门归类,编制工资、奖金汇总表,填制记帐凭证,经审核后,会同有关人员提取现金,组织发放。发放的工资和奖金,必须由领款人签名或盖章。发放完毕后,要及时特工资和奖金计算表附在记帐凭证后或单独装订成册,并注明记帐凭证编号,妥善保管。

  3、负责工资核算,提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源,进行明细核算。根据管理部门的要求,编制有关工资总额报表。

出纳工作的账务处理


  出纳账务处理的目的,就是反映和监督单位的货币资金收支状况,保证货币资金的安全完整。出纳人员工作范围内的账务处理,主要包括以下七个方面:

  一、按照经济业务内容设置出纳账户

  设置账户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。就出纳核算而盲,要分现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进行记录和核算。出纳常设账户有:“现金日记账”、“银行存款日记账——结算户存款”、“银行存款日记账——××专户存款”、“长期股权投资——股票投资 (××股票)”、“短期投资——股票投资(××股票)”等。

  二、按照各项规章制度审核原始凭证

  原始凭证是记录经济业务、明确经济责任的直接书面证明,是据以办理各项收付款业务和编制记账凭证的依据,如出差途中发生的乘车票、购买办公用品时取得的发票等。只有通过审核并确认无误的原始凭证,才能进行账务处理。出纳人员应当根据国家有关的法律法规和企业的规章制度,对每一经济业务的原始凭证进行严格的审核,并根据审核后的原始凭证填制记账凭证,才可以保证核算质量,明确经济责任。

  三、按照复式记账原理填制记账凭证

  复式记账,是指对每一项经济业务通过两个或两个以上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方法。采用这种方法记账,使每项经济业务在所涉及的两个或两个以上的账户发生对应关系,同时,在对应户上所记金额相等,即保持平衡关系。复式记账既可以了解有关经济业务的内容,还可以检查有关经济业务的记录是否正确。出纳人员根据审核无误的原始凭证,按照借贷记账法编制记账凭证并据以登记出纳账簿。记账凭证的编制是经济业务具体内容转化为出纳信息的关键。一张编制错误的记账凭证,会造成出纳信息失真,甚至引起严重的经济后果。因此,出纳人员要不断提高自身的业务素质,保证出纳工作的质量。

  四、登记出纳日记账和相关备查簿

  账簿,是指用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍,是保存数据资料的重要工具,它具有专门格式,由一定的形式联结的账页组成。

  登记账簿,是指将发生的经济业务序时、分类地记入有关账簿。登记账簿要以凭证为依据,利用账户、复式记账的方法,把经济业务分门别类、相互联系地加以全面反映,以便为经营管理者提供完整、系统的核算资料。出纳人员根据出纳账户设置账簿,进行登记,同时定期地进行结账和对账,以作为编制出纳报告的依据。

  备查簿,是为了加强内部财务管理的需要,对一些不便直接在账簿上反映的资料信息进行反映和监督而设置的簿籍,如发票、支票使用登记簿等。

  五、财产清查

  财产清查,是指对各项资产物资进行实物盘点,账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对,以保证账账、账实相符的一种专门方法。为了保证出纳核算资料的真实性,保证账实相一致,必须定期或不定期地进行财产清查。通过财产清查,可以查明各项财产物资、债权债务的实际情况,加强财务管理,以保证账实相符。出纳人员应对货币资金日清月结,按照出纳工作的日常流程严格执行清查制度;如发现账实不符,应及时分析原因,查明情况,报有关领导后进行妥善处理,同时调整账簿记录,使账实相符。出纳人员还应定期进行日记账与总账的核对工作,保证账账相符。

  六、编制出纳报告

  出纳报告,是指根据现金日记账、银行存款日记账,有价证券明细账、银行对账单等核算资料定期编制的书面文件,用以报告本单位在一定时期(月、季、年)内现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况。出纳人员应当根据本单位的实际情况设计出纳报告的格式,保证出纳报告所提供的信息满足有关各方了解单位货币资金收支状况和库存情况的需要,满足单位制订资金调度计划和预算的需要。

  七、保管出纳文件,按规定办理移交手续

  出纳工作过程中的各种核算资料,都必须按照规定办理移交和保管手续。一般而言,出纳人员的会计凭证应当根据业务量的大小每天或定期移交会计人员;出纳日记账在本年度内由出纳人员负责登记保管,年度终了后,移交会计人员保管,出纳报告中的日报表一个月移交一次,月报表一个会计年度终了后移交会计人员。

  上述账务处理流程构成了一个完整的出纳核算体系,它们是相互联系、有结结合的,必须一环紧扣一环,缺少哪一环或在哪一个环节上出了问题,都将影响整体核算质量,因此,出纳人员应当严格遵照核算程序,保证出纳工作的顺利完成。

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