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阅读 6044 次 历史版本 2个 创建者:haiyan (2012/7/30 17:35:21)  最新编辑:haiyan (2012/8/1 13:31:38)
记账凭证
拼音:Jìzhàng Píngzhèng (Jizhang Pingzheng)
英文:Voucher
同义词条:记账凭单
  记账凭证(Voucher)又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

记账凭证的种类

 
  一、按内容分类

  A、收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制,可分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种,是登记现金日记账银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据。

  B、付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证根据库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制,可分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种,是登记现金日记账、银行日记账以及有关明细账和总账的依据。
 
  对于库存现金和银行存款之间的相互划的经济业务,即把库存现金存入银行或从银行提取库存现金的业务,为避免重复记账,只填写付款凭证而不填写收款凭证。如,将库存现金存入银行,只填写库存现金付款凭证,不填写银行存款收款凭证,该库存现金付款凭证作为现金日记账和银行存款日记账登账的依据。

  C、转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。转账凭证根据转账业务的原始凭证编制,是登记有关明细账和总账的依据。如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末结转成本等。
 
  收款凭证、付款凭证和转账凭证,可用不同颜色印制,以便于识别,减少差错,提高工作效率。
 
  将记账凭证划分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种,便于经济业务对会计人员进行工作分工,也便于提供分类核算数据,为记账工作提供方便,但工作量较大。适用于规模较大、收付业务较多的单位。同时对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位,可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。这时,记账凭证不再区分收款、付款、及转账业务,而将所有经济业务统一编号,在同一格式的凭证中进行记录。

  二、按照填列方式分类

  A、复式凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
 
  复式记账凭证能全面反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系,便于检查会计分录的正确性,但不便于分 工记账。实际工作中应用最广泛的是复式记账凭证。

  B、单式凭证。单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
 
  每张记账凭证只登记一个会计科目,一项经济业务涉及几个会计科目就要填制几张记账凭证。只填列借方科目的称为借项凭证,只填列贷方科目的称为贷项凭证。单式记账凭证便于分工记账,但不能反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系。

记账凭证的基本内容

 
    记账凭证作为登记账簿的直接依据,因所反应的经济业务的内容不同、各单位规模大小及对会计核算繁简程度的要求不同,格式亦有所不同。为了满足记账的基本要求,记账凭证应具备以下基本内容或要素:

  1、记账凭证名称:记账凭证的名称通常为“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”;

  2、记账凭证的日期:记账凭证的日期是其编制的日期。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同,也可能不同;

  3、记账凭证的编号;

  4、经济业务事项的内容摘要:摘要应能清晰揭示经济业务的内容,同时应简明扼要;

  5、经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级科目或明细科目)及其记账方向;

  6、经济业务事项的金额;

  7、记账标记;

  8、所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的根据,缺少它就无从审核记账凭证的正确性;

  9、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收付款凭证还有出纳人员的签章。

记账凭证的填制要求


  记账凭证的主要作用是将经济信息资料转化为会计语言,同时记账凭证也是登记账簿的直接依据,它的填制是否正确直接关系账簿的登记质量。除应严格遵守填制原始凭证所要求的真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚外,还必须注意以下几点:
 
  1、记账凭证各项内容必须完整。
 
  2、各种记账凭证必须每月连续编号。编号时,既可按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别从第1号起连续编号,例如,收字第10号、付字第12号、转字第18号等; 也可将收款凭证和付款凭证再划分为现收第×号、银收第×号、现付第×号、银付第×号进行编号。有时也可不区分收款凭证、付款凭证和转账凭证,而按经济业务发生的先后顺序统一编号。如果一项经济业务需要填制多张记账凭证的,可采用“分数编号法”,即每一项经济业务编一总号,再按凭证张数编几个分号,例如,前述单式记账凭证的填制。记账凭证一般每月更换一次编号,从第1号开始编号, 并始终遵循一定的规律,做到不重号、不漏号。

  3、摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点,文字说明应准确、简练、概括。

  4、会计科目使用正确,账户对应关系清楚。记账凭证上会计科目的使用必须正确,不得任意变更会计账户的名称和它的核算内容,这样,才能使会计记录的口径一致,保证提供统一的核算指标,便于综合汇总。应借、应贷账户的对应关系必须清楚,一级账户和二级账户或明细账户要填写齐全,这样,才能正确反映和便于分析有关经济业务的完成情况。

  5、金额栏的数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写,防止错栏串行的错误。角分位不留空白,多余的金额栏应划一拉长的“∫”型线注销。
  
  6、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,还可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证填制在一张记账凭证上。

  7、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证都必须附有原始凭证。所附原始凭证张数的计算,一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务事项记录有关的每一张证据都应当作为原始凭证。
 
  8、填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。
 
  (1)已登记入账的记账凭证在当年内发现会计科目填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某年某月某日某号凭证”字样。
 
  (2)已登记入账的记账凭证在当年内发现会计科目无误,只是金额错误。可按正确数字也错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。
 
  (3)发现以前年度记账凭证有误的,应当用蓝字填制更正的记账凭证。
 
  9、记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
 
  10、记账凭证填写完毕,并与有关原始凭证核对后,要由有关人员签名或盖章。

记账凭证的审核

 
  为了保证会计账簿的正确,监督款项的收付,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容如下:
 
  1、内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据,所附原始凭证的内容是否与记账凭证内容一致。
 
  2、项目是否齐全。记账凭证审核人员应检查记账凭证中有关项目填列是否完备,有关人员的签章是否完备。
 
  3、科目是否正确。审核记账凭证的应借,应贷科目是否正确,是否有明确的账户对应关系,所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定等。
 
  4、金额是否正确。在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额,也有明细分类科目的金额,记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列金额的正确性。
 
  5、书写是否正确。审核人员在审核记账凭证时应注意记账凭证的记录是否文字工整,数字清晰,是否按规定进行更正等。

记账凭证与原始凭证的区别

 
  记账凭证和原始凭证虽同属于会计凭证,但二者之间区别如下:
 
  1、填制人员不同。原始凭证应由经办人员填制,而记账凭证一律由本单位会计人员填制。
 
  2、填制依据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制,而记账凭证则根据审核后的原始凭证填制。
 
  3、填制方式不同。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成,而记账凭证则依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理编制。
 
  4、发挥的作用不同。原始凭证是记账凭证的附附件,是填制记账凭证的依据,而记账凭证是登记账簿的直接依据。

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