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阅读 2417 次 历史版本 0个 创建者:zhangheng2011 (2011/9/11 14:24:47)  最新编辑:zhangheng2011 (2011/9/11 14:24:47)
存货清查
拼音:cúnhuò qīngchá (cunhuo qingcha)
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存货的清查
  存货的清查
 
  存货的清查,是指对各类材料、商品在产品半成品、产成品、低值易耗品包装物等的清查。由于其实物形态不同,体积重量、码放方式各异,需要采用不同的方法进行清查。一般而言,存货清查方法有实地盘点法和技术推算法两种,但大多采用实地盘点法。清查时,既要从数量上核实,还要对质量进行鉴定。

  企业中储存的存货品种很多,收发频繁,难免在日常收发、计量和计算上出现差错,再加上自然损耗、丢失和毁损,往往会造成盘盈、盘亏和毁损等账实不符的现象。存货的清查,就是要核对账存和实存,查明盘盈盘亏和毁损的数额,弄清原因,明确经济责任,以便加强仓库的收发、保管工作,严格执行存货收发制度,做到账账、账实相符;其次,还要查明超储和呆滞积压的材料物资,提出处理意见,做到物尽其用。

存货清查概述


  为了保护企业存货的安全完整,做到账实相符,企业应对存货进行定期的清查。企业发生的存货毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失,应当计入当期损益。

  存货清查通常采用实地盘点的方法。即通过盘点确定各种存货的实际库存数,并与账面结存数相核对。对于账实不符的存货,核实盘盈、盘亏和毁损的数量,应在期末前查明造成盘亏或毁损的原因,并据以编制“存货盘点报告表”,根据企业的管理权限,经股东大会董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔偿和残值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。在报经有关部门处理前,根据“存货盘点报告表”,将盘盈或盘亏、毁损的存货,先作为待处理财产溢余或损失处理,同时按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值,使存货账实相符。

存货清查的核算


  为了核算企业在财产清查中查明的各财产物资的盘盈、盘亏和毁损,企业应设置“待处理财产损益”账户。从其性质和结构看,该账户具有双重性质。其借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额,贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失;期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。

  (一)存货盘盈的核算

  由于盘盈的存货没有账面记录,因此产生了盘盈应该予以补记,按照存货的计划成本或估计价值,借记有关存货账户,贷记“待处理财产损益”账户;存货盘盈一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的,故应相应的冲减管理费用,借记“待处理财产损益”,贷记“管理费用”账户。在计划成本进行存货日常核算的情况下,盘盈存货按计划成本入账。

  【例1】某企业进行存货清查时,发现某产品盘盈100公斤,计划单位成本为9.5元,计950元。应作如下会计分录:

  借:库存商品950
  贷:待处理财产损益950

  经查该项盘盈属于收发计量错误造成,经批准作为冲减费用处理。应作如下会计分录:

  借:待处理财产损益950
  贷:管理费用950

  (二)存货盘亏和毁损的核算

  存货的盘亏和毁损,先按其账面成本,借记“待处理财产损益”账户,贷记有关存货账户。经审批后,按发生的原因和相应的处理决定,分别进行转销。

  属于自然损耗造成的定额内损耗,应借记“管理费用”账户;属于过失人责任造成的损失,应扣除其残料价值,借记原材料”、“其他应收款”账户;应向保险公司收取赔偿金,借记其他应收款——保险公司”账户;剩余净损失或未参加保险部分的损失,借记“营业外支出——非常损失”账户;若损失中有一般经营损失部分,借记“管理费用”账户。按盘亏和毁损数额,贷记“待处理财产损益”账户。

  【例2】某企业进行存货清查时,发现材料短缺5000公斤,其计划单位成本为3.6元,计18000元,材料成本差异率为+2%。应作如下会计分录:

  借:待处理财产损益18360
  贷:原材料18000
  材料成本差异——原材料360

  经查,该项短缺分别有多种原因造成,经批准,分别进行转销。

  借:原材料
  其他应收款——保险公司
  营业外支出——非常损失
  贷:待处理财产损益

存货清查的账务处理


  1、盘盈、盘亏、毁损的存货

  盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

  盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等存货,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,应借记“应交税费 ——应交增值税(进项税额转出)”科目。

  2、盘盈、盘亏、毁损的存货经批准后处理

  盘亏、毁损的存货,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目余额,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,按其借方差额,属于管理原因造成的,借记“管理费用”科目,属于非正常损失的,借记“营业外支出——非常损失”科目。

  盘盈的存货,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。
 

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