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阅读 2091 次 历史版本 0个 创建者:zhangheng2011 (2011/8/1 10:10:25)  最新编辑:zhangheng2011 (2011/8/1 10:10:25)
部门预算
拼音:bùmén yùsuàn (bumen yusuan)
 
部门预算
    部门预算
 
  部门预算是市场经济国家实行财政预算管理的基本组织形式。一是部门作为预算编制的基础单元,财政预算从部门编起,从基层单位编起。二是财政预算要落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托,改变财政资金按性质归口管理的做法,将各类不同性质的财政性资金,统一编制到使用这些资金的部门。三是部门本身要有严格的资质要求,限定直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。因此部门预算,可以说是一个综合预算,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括预算内收支计划,又包括预算外收支计划和部门其他收支计划。
 

为什么要实行部门预算


  在实行部门预算之前尽管每年财政支出也有预算,但那时的财政支出预算编制是不合理的、粗糙的,如基层单位一般是“二指条”的预算表,二指条预算报表也没有有关单位的具体数字,主管部门报预算时编天书,报天文数字,预算没细化到二级单位,也没细化到具体项目,以致预算支出中经常出现上级挤下级,行政挤事业,人头费吃专款的现象。预算的计划性、预见性、连续性差,不利于全国人大对财政预算进行审查和监督。

  其次,那时财政资金支付也是不科学的,支出过程基本上是脱离财政监督的;财政部门按期将资金拨付到各主管部门在商业银行的账户以后,即由各主管部门自行管理,对各部门及其所属单位如何分配使用、什么时间使用,财政部门难以实施有效的监督和控制,只能依赖各部门提供的财务报告进行事后审查监督,容易造成层层克扣或截留挪用资金,甚至滋生腐败现象。

  再次,财政资金的使用效益不高,由于财政资金分散支付和储存,使财政资金的分配和使用脱节,财政部门无法进行监督;采购过程不透明、不公开,随意性强,容易产生腐败现象。综上所述,只有进行预算改革实行部门预算才能杜绝腐败,提高财政资金的使用效率。

部门预算与传统预算的异同点


  相同点有两个:一是继续实行两上两下的编制办法,即仍然由部门编制预算上报财政部,财政部把预算数审核后下达控制指标,部门根据控制数编制本部门预算报财政部,财政部再根据人大批准的预算数批复给各部门。二是不改变部门的分配权,即仍然由财政部和有预算分配权的部门(如计委、科技部、国管局)按经费性质审核部门预算建议数和下达部门预算控制数。

  不同的地方有五点:一是预算编制时间提前了;二是一个部门一本预算,各部门的所有开支编制到一本预算当中,预算情况一目了然;三是预算编制的方式不一样,原来部门替下属单位按资金性质的不同进行代编,实行部门预算后要从基层单位逐级编写,层层汇总,使预算更加科学合理;四是编制预算的范围不同,原来只考虑预算内的收支,不考虑预算外和基金预算,现在全部包括在内;五是批复的方式不同,原来批复预算是由财政部各司独立向各部门批复,现在改由财政部预算司统一批复,这样可以保证质量按时批复。

部门预算的特点


  相对于传统的"功能预算",部门预算的特点主要体现在:

  1、完整性。部门预算内容由预算内扩展到预算外的,既包括一般预算收支计划,又包括政府基金预算收支计划;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括财政预算内拨款收支计划,又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划,使预算全面完整地反映政府活动的范围和方向,增强预算的透明度和调控能力。

  2、细化性。部门预算的内容细化到部门及下属单位。部门预算详细地确定和规范部门及其下属单位预算支出项目和支出内容,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算,更全面地发挥财政分配资金的职能作用,逐步改变目前把资金切块给部门自行分配使用的状况。各部门预算不仅反映本部门的年度财政需求,还要反映本部门的全部收入状况,内容更全面,体现了预算的精细性。

  3、综合性。部门预算采用综合预算,统筹考虑部门和单位的各类资金。财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入统一作为部门(单位)预算收入;财政部门核定的部门(单位)支出需求,先由财政专户核拨资金和单位其他收入安排,不足部分再考虑财政预算内拨款。财政在对部门预算实行综合管理的基础上,将财政预算内外资金纳入政府综合财政预算管理,编制综合财政预算,增强了财政部门统筹安排政府资金的能力。

  由于部门预算克服了传统功能预算"残"、"粗"、"散"的弊端,从而为硬化预算约束奠定了基础。正是这个原因使预算资金管理由传统的"功能预算"过渡到部门预算制。

部门预算编制方法和程序


  单位预算的编制采用零基预算法:

  1、摸清家底,对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算,产生本年度的收入和可供使用的资源预算。

  2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队,然后,根据轻重缓急,确定本年度本部门本单位必须做的几项工作,同时计算每项工作的实际成本,确定每项工作完成后所达到的最终效果,

  3、核定每项工作所需经费,并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率,采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。

  单位预算需经过两上两下的编制程序:一上是由部门(或单位)按照财政部门的布置,根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要,按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准,采取规定的预算编制方法,编制预算建议数,上报财政部门;一下是由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数;二上是部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门;二下是财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。

编制部门预算必须注意的几个问题

 
  一、体现人本理念

  人是预算的制定者、执行者,是预算工作的主体和实施预算工作效果好坏的决定性因素。因此,预算工作应以人为本。离开了对人的关注,部门预算工作便无法搞好。由于预算工作与各个部门的经济利益有关,必然会触及人们的道德问题。比如,一些部门为了小团体的利益,在编制预算时从本位主义出发,打小算盘,做出留有“一手”的预算,违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求。这种缺乏道德意识的预算必然影响预算工作的质量。因此,财会人员应本着对政府负责、对上级主管部门负责、对单位负责、对自己职业道德负责的精神,提高思想认识、更新预算观念、实事求是、与时俱进,调整工作思路、改进工作方法、提高工作效率、全身心地搞好预算编制工作。

  另外,在部门预算工作过程中还要发挥职工的主观能动性,鼓励各级员工参与预算工作,培养他们的主人翁意识,使他们意识到预算是集体行为,是共同的工作目标,以形成财务部门具体实施、其他相关职能部门密切配合、领导重视、部门支持、员工参与、全员配合的工作格局,以实现“统筹兼顾、量入为出、综合预算、收支平衡”的部门预算的目标。

  二、做好基础工作,提高编制质量

  部门预算的编制需要大量的基础数据,负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件,然后按部门预算要求编制各单位基本情况和相关数据表格,发放到各有关职能部门,向其讲解工作方法和工作要求,实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算,必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清,心里明,编制的预算有根有据,这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性,才能提高财政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基本数据,填制单位基础信息表,科学确定本单位部门预算的编制基数。部门预算要建立规范的预算制度,用先进的技术和规定的程序编制,保证部门预算的完整性、综合性和准确性。应一次预算到位,不搞二次预算,提高预算质量,避免财政主管部门对预算数据的大幅度“砍砍压压”,减少部门预算“修复”量。

  三、降低财务风险,严格预算支出

  预算作为一种科学预测,应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时,一定要做好编制预算的准备工作,预算支出要细化到项目,如:对个人工资性支出,按照标准逐人核定;对个人和家庭的补助支出、公用经费支出,分类分档按项目定额编制预算。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购,尽可能采用政府采购方式,按采购项目、数量、资金来源详细列报,并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请,出具项目论证报告,准确地确定预算项目所需资金。财务部门应会同项目支出申请部门及单位主管部门根据单位事业发展规划,认真审核项目支出预算,根据项目发展的重要性、可行性和效益,分轻重缓急,合理安排项目资金。对政府安排的刚性支出项目必须保证,不留缺口。对下属各机构、部门的预算项目支出统一要求、统一口径、统一管理,规范单位各部门的支出计划。单位各部门要详细填报本单位在预算期内的收入和支出情况,项目支出要按项目主次、轻重缓急,并按预算要求细化到每一个项目,预算指标细化落实到有关项目支出责任人。

  四、重视财政支出的效益评价

  财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入应统一作为部门(单位)预算收入,并按收入种类逐项核定。对单位组织的行政性收费和其他预算外收入,以及单位其他收入要核定到部门和项目,同时还要综合考虑经济因素、政策因素和管理因素影响,科学合理地确定收入预算。比如:高校预算是大收大支的全口径预算,打破了过去预算内资金、预算外资金界限,预算涵盖高校全部收支,根据国家对高校收费制度和收费范围的规定,该收的要收上来,全部纳入财政预算收入。单位预算收入要结合上年的预算执行情况,分析在预算期内影响单位收入的增减因素,认真测算预算期内单位预算内资金、预算外资金和其他各项收入,在重点考虑单位增收渠道的拓宽、增收标准的提高、增收总量的扩大等因素后,还要认真分析可能导致当年收入减少的不确定因素,切实做到不漏报、不瞒报、不虚报、实事求是地编制收入预算。

  由于受计划经济的影响,很多人包括财务人员只重视成本费用支出,不重视成本费用支出的使用效益,预算指标的完成程度成了反映预算执行情况的标准,致使有些单位内部各自为政,造成资产重置、资金浪费、资金使用效益低下,以致出现有的部门要了钱却花不出去的情况,降低了财政资金的使用效率和效益。要改变这种管理现状,必须加强预算管理,重视财政支出的效益。预算部门要改变过去经费靠拨款,预算管理无效益的传统观念和管理模式,重视对财政资金的追踪问效,强化对财政支出的效益评价,使财政资金真正起到增强财政的保障能力,调整和优化财政支出结构,控制和压缩一般性支出,保证重点项目发挥效益的作用。

部门预算的执行


  一、分解落实预算指标。各部门各单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解,层层落实到具体的科室和个人,不得留有未落实的预算。

  二、制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行,预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法。具体应包括如下内容,但各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况,进行增加和修改。

  1、建立日常的管理机构和组织。建议仍然由预算编审班子负责。

  2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则,合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利

  3、制定各种支出控制定额。

  4、制定预算执行的考核标准和考核办法,建立权、责、利相结合的奖惩制度。

  三、单位的非财政预算内拨款的收入,要按照有关规定,实行财政专户管理。财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户;单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财政专户,然后根据单位年度收支预算和季度用款计划,结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户,财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。

  四、及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照财政部门的要求,认真编制预算执行情况月报表及相关报表,认真编写预算执行情况说明书。

  五、各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查,对照本年度的总体目标,分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节,及时发现问题,采取措施。

  六、预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入,就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。

部门预算的监督


  1、部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总,事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查,事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。

  2、财政监督。这是财政部门固有的一项重要职能,也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障。从单位预算编制工作的布置,到预算执行的结束,财政部门始终在履行监督职能,考核整个预算过程的绩效情况。

  3、审计监督。政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门。

  以上三方面的相互配合,共同构成整个预算过程的监督机制。
 

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