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阅读 5869 次 历史版本 3个 创建者:luxi (2011/3/29 15:13:45)  最新编辑:luxi (2011/3/30 9:26:22)
财务费用
拼音:cáiwù fèiyòng(caiwu feiyong)
英文:Financing Expenses
同义词条:Financing Expenses,Financing Costs
财务费用变化
             财务费用变化
 
 
 
  财务费用也是期间费用的一种,是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。科目编码:6603。
 
 
 

科目简介


  
财务费用的会计分录
      财务费用的会计分录
企业发生的财务费用,虽为取得营业收入而发生,但与营业收入的实现没有明显的因果关系,不宜将它计入生产经营成本,只能作为期间费用,按实际发生额确认,计入当期损益。企业发生的财务费用,一般在“财务费用”科目进行核算,并按费用种类设置明细帐。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”、“预提费用”等科目;企业发生利息收入、汇兑收益时,借记“银行存款”等科目,贷记“财务费用”科目。月终,将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方,计入当期损益。结转当期服务费用后,“财务费用”科目期末无余额。

  “财务费用”科目的核算规则是:发生的财务费用,借记本科目,贷记相关对应科目;发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益,则借记相关对应科目,贷记本科目;期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。在利润表中,单设“财务费用”项目反映企业发生的财务费用,并根据“财务费用”科目的发生额,即期未结转的余额分析填列。 

财务费用的内容


  
总成本费用包括财务费用
总成本费用包括财务费用
财务费用包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算,不包括在财务费用)、金融机构手续费,以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出,应计入开办费;与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出,计入购建资产的价值;清算期间发生的利息支出,计入清算损益。

  财务费用具体内容包括:

  (1)利息支出,指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。

  (2)汇兑损失,指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

  (3)相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等。

  (4)其他财务费用,如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

明细科目设置


  
财务费用
财务费用
1、财务费用--利息收入:存款利息收入

  2、财务费用--利息支出:贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

  3、财务费用--汇兑损失:外币兑换价差

  4、财务费用--手续费:各种银行收支业务产生的手续费 

财务费用的实务处理


  财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。

  企业发生的财务费用应通过“财务费用”科目核算,使用该科目时需注意:

  (1)本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

  为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。

  (2)本科目可按费用项目进行明细核算。

  (3)企业发生的财务费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣,借记“银行存款”、“应付账款”等科目,贷记本科目。

  (4)期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

  「例」A企业本月收到银行通知,本期发生的短期借款利息支出5 600元(其中2 300元已预提计入前2个月的银行承兑汇票),企业开出支票付清,该公司账务处理如下:

  借:财务费用  3 300

    应付利息   2 300

   贷:银行存款   5 600

  「例」B企业2月1日将25 000美元到银行兑换为人民币197 250,该日的美元买入价为7.89元,该日的市场汇率为7.92元,A公司采用外币业务发生日的市场汇率对外币业务进行折算,该公司账务处理如下:

  借:银行存款(人民币户)(25 000×7.89)  197 250

    财务费用                    750

   贷:银行存款(美元户)(25 000×7.92) 198 000

  「例」C公司销售产品20 000元,规定的现金折扣条件为2/10,n/30,适用的增值税税率为17%,产品交付时已办理了托收手续,该公司账务处理如下:

  产品销售时:

  借:应收账款   23 400

   贷:主营业务收入 20 000

  收到货款时,根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账,如果上述货款在10天内收到,该公司账务处理如下:

  借:银行存款     22 932

    财务费用    468

   贷:应收账款    23 400

  如果超过了现金折扣的最后期限,该公司账务处理如下:

  借:银行存款   23 400

   贷:应收账款   23 400  

财务费用的检查技法 

利息支出的审查


  (1)企业当年列支的利息支出是否确实属于当年损益应负担的利息支出,有无将应由上年度或基建项目承担的利息支出列入当年损益。

  (2)利息支出列支范围是否合规,注意审查各种不同性质的利息支出的处理是否正确。一般而言,企业流动负债的应计利息支出计入财务费用;企业长期负债应计利息支出,筹建期间的计入开办费,生产经营期间的计入财务费用,清算期间的计入清算损益;与购建固定资产或无形资产有关的在其竣工之前的,计入购建资产价值;企业的罚款违约金列入营业外支出

  (3)审查存款利息收入是否抵减了利息支出,计算是否正确,特别应注意升降幅度较大的月份,分析其原因。 

汇兑损失的审查


  (1)审查企业列支的汇兑损益是否确已发生,即计算汇兑损益的外币债权债务是否确实收回或偿还,调剂出售的外汇是否确已实现。

  (2)审查汇兑损益计算的正确性,计算方法的前后一致性。

  (3)审查有无将不同数量的外币之间的记账本位币差额当成汇兑损益的现象。

  (4)审查企业经营初期发生的汇兑损益,尤其是外汇调剂、汇兑损失应查明发生的具体时间,有无为了延续减免税期,而人为地将筹建期间发生的汇兑损失计入生产经营期间汇兑损失的行为。

各种手续费的审查


  主要审查各种手续费的真实性、合法性、合理性及计算正确与否;有无将应列入其他费用项目的或者应在前期、下期列支的手续费计入当期财务费用。

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