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阅读 8317 次 历史版本 1个 创建者:luxi (2011/3/29 10:45:08)  最新编辑:luxi (2011/3/29 11:03:28)
管理费用
拼音:guǎnlǐ fèiyòng(guanli feiyong)
英文:Management Fee
同义词条:Management Fee ,Management Fees,Managing Costs
管理费用相关书籍
管理费用相关书籍
 
 
 
  管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用,在发生的当期就计入当期的损益。科目编码:6602。 
 
 
 
 
 
 

科目简介


  
现代企业费用管理体系
     现代企业费用管理体系
管理费用是期间费用的一种,它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。主要包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税车船使用税土地使用税印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

  为了核算和监督管理费用的发生和结转情况,企业应设置“管理费用”科目。该科目的借方登记企业发生的各项管理费用,贷方登记月末转入“本年利润”科目的管理费用,期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

  企业(商品流通)管理费用不多的,可不设置本科目,本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算。

  本科目可按费用项目进行明细核算。  

管理费用的核算内容

 
管理费用报账程序流程图
管理费用报账程序流程图
       管理费用的核算内容管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。具体包括以下几项:

  1.企业管理部门及职工方面的费用

  (1)公司经费:指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

  (2)工会经费:指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴,下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

  (3)职工教育经费:指按职工工资总额的1.5%计提,用于职工培训、学习的费用。

  (4)劳动保险费:指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费 (包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。

  (5)待业保险费:指企业按规定交纳的行业保险基金

  2.用于企业直接管理之外的费用

  (1)董事会费:指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用,包括成员津贴、差旅费、会议费等。

  (2)咨询费:指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。

  (3)聘请中介机构费:指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。

  (4)诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的费用

  (5)税金:指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

  (6)矿产资源补偿费:指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源,按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。

  3.提供生产技术条件的费用

  (1)排污费:指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。

  (2)绿化费:指企业区域内零星绿化费用。

  (3)技术转让费:指企业使用非专利技术而支付的费用。

  (4)研究与开发费:指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。

  (5)无形资产摊销:指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权商标权著作权土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。

  (6)长期待摊费用摊销:指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销,包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。

  4.购销业务的应酬费业务招待费:指企业为业务经营的合理需要而支付的费用,应据实列入管理费用。

  5.损失或准备

  (1)坏账准备:指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。

  (2)存货跌价准备:指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。

  (3)存货盘亏和盘盈:指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额,但不包括应计入营业外支出的存货损失。

  6.其他费用:指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。 

管理费用明细科目设置


  
差旅费也属管理费用
      差旅费也属管理费用
1、管理费用—工资:所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资(临工工资发生时直接计入);包括加班、值班工资

  2、管理费用—职工福利费:后勤部门福利费用(含食堂、医务室)、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用;发生时凭据直接计入,另包括计提福利;

  3、管理费用—业务招待费:所有招待用途的支出,含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据,发生时凭据直接计入;
  4、管理费用—邮电费:公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用,必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账;

  5、管理费用—差旅费:所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用;

  6、管理费用—董事会费:董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费;

  7、管理费用—办公费:购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品;

  8、管理费用—汽车费:行政管理人员用车费用,包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用;

  9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费:本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目;

  10、管理费用—劳动保险费:职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费;

  11、管理费用—运杂费:为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用;

  12、管理费用—工会经费:工会组织活动发生的相关费用,包括工会人员的办公费、差旅费等支出;包括计提上缴的

  14、管理费用—研究开发费、技术转让费;技术服务费

  15、管理费用—税费:印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费;

  16、管理费用—职教经费:用于职工培训、学习、函授等费用;包括计提上缴的;

  17、管理费用—修理费:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等。

  18、管理费用—其他:包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用。  

管理费用的账务处理


  (一)企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记本科目(开办费),贷记“银行存款”等科目。

  (二)行政管理部门人员的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

  (三)行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。

  发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,借记本科目,贷记“应交税费”科目。  

账务处理举例 

直接支付费用


  属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费,土地使用、印花税、车船使用税等。

  例1:用现金40元支付印花税。

  编制会计分录:

  借:管理费用         40

   贷:现金             40

  例2:月末结转应付房产税3000元,车船使用税4000元,土地使用税8500元,共计155000元。编制会计分录:

  借:管理费用       155000

   贷:应交税金         155000

  例3、计提并上缴本月应付统筹退休金12000元。

  编制会计分录:

  借:管理费用       12000

   贷:其他应付款—统筹退休金   12000

  借:其他应付款—统筹退休金  12000

   贷:银行存款             12000 

转账摊销费用


  属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。

  例1:无形资产的本月摊销额1000元。

  编制会计分录:

  借:管理费用      1000

   贷:无形资产          1000

  例2:年末计提坏账准备15000元。

  编制会计分录:

  借:管理费用     15000

   贷:坏账准备          15000 

预付待摊费用


  预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。

  例1:企业的固定资产修理采用待摊的方法,本月发生大修理费用24000元,分两年摊销。

  编制会计分录:

  (1)支付大修理费用时:

  借:长期待摊费用   24000

   贷:银行存款        24000

  (2)每月摊销时:

  借:管理费用      1000

   贷:长期待摊费用       1000 

预提应付费用


  预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担,而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。

  例1:某企业固定资产的大修理费用采应预提的方式进行。

  (1)本月计提大修理费2000元。编制会计分录:

  借:管理费用            2000

   贷:预提费用预提大修理费用       2000

  (2)支付固定资产大修理费用40000元,其中已提取30000元。编制会计分录:

  借:预提费用—预提大修理费用   30000

    管理费用           10000

   贷:银行存款            40000 

管理费用的检查技法 

无形资产摊销的审查


  主要包括:无形资产的估价是否真实、合理;无形资产的摊销期限是否合理,注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销,或者无形资产的使用期限已到,而其价值尚未摊销完毕的情况,这可通过查阅无形资产摊销明细账查明;有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。 

土地使用费的审查


  主要包括:根据有关规定,核实列支的土地使用费是否真实、正确;有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用;对未办理土地使用证书或虽已办理了证书,但当年未支付土地使用费的,应查明其是否按规定预提了土地使用费,并计入当年损益。

职工教育经费的审查


  职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用,一般按职工工资总额的1。5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取,计算是否正确,有无被挪作他用的情况等。 

技术转让费的审查


  技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括:

  ⑴企业是否与技术出让方签订了技术转让合同,合同内容及其附件和手续是否完备、合理,重点审查技术转让费的标准是否合理。

  ⑵当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致,接受转让的技术是否达到了规定的要求。

  ⑶按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付,未按期支付的,在年终会计结算前,是否按差额部分提取转出,计入当年损益。

  ⑷有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。  

研究开发费的审查


  研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支出。其审查主要包括:

  ⑴是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目,可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。

  ⑵是否新产品试制失败以及其他有关费用,当作资产损失列入营业外支出。

  ⑶对研究开发过程中的剩余材料等,未从管理费用中扣减,而将其作为其他收入,或转入“小金库”,这可通过核实资产予以清查。  

坏账损失的审查


  坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账坏账。其审查要点主要包括:

  ⑴计提坏账准备金的应收账款余额的真实正确性,是否按规定比例提取。

  ⑵是否确实发生了坏账损失,冲减坏账准备金是否有事实依据。

  ⑶企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。

  ⑷企业已确认并转销的坏账损失,以后又实际收回时,是否及时入账,并冲减管理费用或坏账准备。  

业务招待费的审查


  业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括:

  ⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费,有无多列支的还必须况,如有超过,应查明原因,并在确定应纳税所得额时调整计算。

  ⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。

  ⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关,若发现存在与业务经营无关的支出,应查明其用途,并作出处理。

  ⑷列支的业务招待费的真实性,有无预提的现象,若有,应予以冲回。

  ⑸企业全年正常的业务招待支出总额,是否超过国家财务制度规定的标准。

三种期间费用的区别


  根据企业会计制度的规定,企业的期间费用包括营业费用管理费用财务费用。期间费用应当直接计入当期损益,并在利润表中分别项目列示。

  1.营业费用,是指企业在销售商品过程中发生的费用,包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

  商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用,也包括在内。

  2.管理费用,是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

  3.财务费用,是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

  因此,区分营业费用与管理费用的标准在于费用的用途:前者为用于销售商品过程中的费用,后者为用于组织和管理企业生产经营的费用。

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